按照某省审计厅的统一部署，2020年，某市审计局组织开展全市人防系统专项审计。该项目被评为2021年度全国市级优秀审计项目三等奖。本案例基于打造全国优秀审计项目的工作实践，提炼总结打造该项目的主要做法，紧紧围绕“政治−政策−项目−资金”这条线，总结研究型审计的实践探索和创新经验。

一、突出政治引领、高位谋划推进，提升宏观分析的广度和深度

（一）从国家战略层面深入研究人防工程的重要性

习近平总书记提出“坚持总体国家安全观，统筹发展和安全，增强忧患意识，做到居安思危，是我们党治国理政的一个重要原则，是新时代坚持和发展中国特色社会主义基本方略的一项重要内容”的总体要求。审计遵循这一要求，强化政治立审意识，坚持把讲政治贯穿于研究型审计工作的全过程各环节，聚焦理论和实践两个层面，从形成背景、理论特性、主要内容等方面，对习近平总书记对人民防空建设的重要指示进行系统梳理。准确把握审计机关首先是政治机关的准确定位，认真结合中央关于人防事业发展要求开展好具体的审计，充分发挥审计监督 “治已病，防未病”职能作用，促进人民防空事业健康发展。

（二）从地下空间开发利用角度深入研究人防工程的效益性

李克强总理在第七次全国人民防空会议中指出：“把人防工程作为地下空间开发利用的重要载体，更好地发挥地下资源潜力，形成平战结合、相户连接、四通八达的城市地下空间”。人民防空实行长期准备、重点建设、平战结合的方针，以“防空袭”为重点，按照城市不同的防护类别，修建分布合理的地下防护工程。这样，在反空袭斗争中，就能够提供组织指挥和医疗救护场所，城镇居民也可以就地就近掩蔽，人民群众的生命财产安全才能得以保障。人防工程建在城市的地下，具有冬暖夏凉的优点，可以为人民群众提供商贸、娱乐、旅游场所，增加就业，促进经济和社会发展。在和平建设时期，通过开发利用地下防空工程，可以增加城市空间，缓解人口密集和交通拥堵的矛盾。从以上分析可以看出，人防工程不仅具有战备效益、经济效益，还具有社会效益。

（三）以法律法规为抓手深入研究人防领域主责主业

《中华人民共和国人民防空法》明确规定了各级人民防空管理部门应当依照规定对城市和经济目标的人民防空建设进行监督检查、对人民防空工程的维护管理进行监督检查、应当按照国家规定对已经修建或者使用的人民防空工程进行维护管理，使其保持良好使用状态等职责。某市人防办三定方案中规定，其主要职责是起草本级人民防空工作的地方性法规、政府规章草案，并组织实施的监督检查；编制本级人民防空工作的中长期发展规划和年度计划；负责本级人民防空方案的编制管理，指导、监督、检查下级人防部门和重要经济目标单位人民防空方案编制管理，并组织实施；组织编制本级人民防空工程建设规划，并纳入城市总体规划；负责本级人民防空工程规划、建设、维护和使用的监督管理；组织实施人民防空和防灾救灾知识宣传教育等。

二、创新工作思路、注重方式方法，优化挖掘问题的角度和精度

（一）确定切实可行的审计重点

通过充分开展审前调查，对人防领域相关情况进行详细了解，认真编制调查了解记录，在调查了解的基础上，结合历年审计经验和人防行业相关专家、学者的理论研究成果，初步确定审计中可能存在的重要问题；精心起草审计实施方案，重点对人防工程建设审批与监管、易地建设费收缴使用、财务收支、人防资产的管理与使用等内容进行审计。编制的审计实施方案要素齐全、目标明确、措施具体，且可行性、针对性和操作性比较强。

（二）组建专业互补的审计队伍

审计组配备年富力强、各专业互补、素质过硬的审计队伍。参加审计项目7人中包含会计、金融、经济、工程、计算机等多专业，取得高级职称审计人员3人，取得中级职称审计人员4人；通过审计署计算机高级数据分析师1人，通过审计署计算机中级考试3人。充分结合审计项目特点，发挥好各专业审计人员的特长和优势互补，为项目的高效开展打造坚实的人才及智力保障。审计过程中，根据审计组成员各自擅长的领域进行合理分工，大家集思广益、团结协作、精益求精，不断探索和创新审计思路，改进方式方法，提高审计效率。

（三）发挥大数据审计的先行优势

审计中，紧抓数据先行，提升审计效能。一是采集某市住房和城乡建设部门已办理施工许可证的项目等外围数据，与某市人防项目档案资料数据，通过数据关联分析比对，查出有施工许可证、但人防办未受理的项目93个（SQL server查询语句见图1）。二是利用类比分析方法提高审计精度。经查阅，人防地下商城商铺出租合同，实地走访调查附近地段的市场行情，根据商铺位置平面图（见图2），将承租人信息、出租位置、出租地段、出租面积、合同期、出租金额等重要合同信息建立台账、进行比对，发现存在低价出租及违规转租的问题。如向某一商户收取租金84万元，向其他租用相同面积、相近地段的商户收取租金980.97万元，两者租金相差近12倍。收取的租赁费标准不一，租金相差悬殊，显失公平、合理，破坏了人防资产租赁市场环境。严重损坏了国有资产的出租收益，造成国有资产流失。

图1 SQL server查询语句

图2 商铺位置平面图

（四）三个转变提高投资审计效益

针对工程审计特性，内业与外业结合、资料与现场审计同步开展，进一步落实以创新的思路和办法推进投资审计转型和全面发展。一是从数量规模向质量效益转变；二是从单一工程造价审计向全面投资审计转变；三是从传统投资审计项现代投资审计转变。采用驻场审计与现场抽查盘点相结合的审计方法，查阅审计资料发现线索，深入人防工程施工现场重点检查和盘点工程建设和人防资产管理管护情况，发现存在应建未建人防工程、未达到人防建设工程的规范要求应转缴纳人防易地建设费的项目、人防资产常年漏水失修缺乏管护等问题。

三、聚焦主责主业、着眼长远谋划，建立健全人防系统体制机制

（一）树立质量意识，打造审计精品

审计中，审计组对人防系统法律法规、人防事业发展改革等方面进行了深入系统的讨论和研究，在审前碰头会、审中碰头会、报告研讨会中，都深入开展研讨，将审计实施方案确定的每一审计事项都列入审计任务清单。审计人员根据任务分工，依照法定权限和程序获取审计证据，保证审计证据的适当性和充分性，证据链的完整性和全面性。审计工作底稿完整记录了审计实施过程，得出确凿审计结论。审计成员多次集中研讨审计报告，注重挖掘深层次产生问题的原因，提出有较强的针对性和可操作性的审计建议和解决对策，做到立意较高、剖析深刻，问题梳理归类准确、结构合理，文字通顺、流畅，数字准确、表格规范，举例恰当、有说服力，定性准确、适用法律法规恰当。

审计多方位、多角度发现审计问题，发现存在应办未办人防工程手续、批而未建人防工程、欠收缴防空地下室易地建设费、扩大范围使用人防易地建设费、申报项目预算资金未及时落实使用、未经人防部门批准擅自拆除人防工程、人防地下商城部分商铺租金存在低于平均租金的情况、人防地下商城精品屋和口部管理用房存在违规转租情况等问题。及时梳理审计发现问题，总结审计经验，撰写审计信息23篇，被市领导批示5篇。审计组撰写的《人防系统专项审计的探索研究》在某市审计局和某省审计厅、某省审计学会公开发表。

（二）抓好督促整改，做好“下半篇文章”

审计组建立整改跟踪机制，扎实履行审计的督促整改责任。某市人防办多次召开专题会议研究审计整改事宜，研究制定《人防专项审计指出问题整改落实方案》，将整改问题逐项落实到分管领导、牵头部门、配合部门，建立整改台帐，明确责任单位，积极采取切实可行的整改措施。审计组及时跟进收集整改资料全面掌握审计整改进展情况。对已移送纪委监委事项每周进行沟通联系，及时了解市纪委监委对问题的处理情况。本次审计移送纪委监委事项7件，处理了县级干部和科级干部各1人。

（三）积极推动改革，完善体制机制

审计中发现的重大事项，及时向本级党委审计委员会、某市市政府做了汇报，审计揭露出的体制机制方面的问题，引起了某市市政府及相关单位的高度重视。某市领导在审计报告中做出批示，要求某市人防办根据审计意见和建议认真整改并规范相关制度。从而促进人防部门规范和完善体制机制，立行立改。某市市政府推动将某市人民防空质量监督站人员及公务经费纳入某市财政部门预算，将该单位由自收自支事业单位转为全额拨款事业单位，从根本上解决了人防易地建设费用于公务支出问题。某市人防办出台了《财务管理规定（试行）》、《人防行政审批监督检查办法（试行）》、《某市人民防空办公室人防工程口部管理房租赁使用管理规定》、《人民防空建设专项资金管理办法（试行）》等9项制度，推动某市人防工程审批流程的修改完善。

推动前审批流程图

推动后审批流程图